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工程机械销售不得不知的合理节税知识

来源:浦东注册公司网 发布时间:2018-12-10 点击数:58

挖掘机大卖让行业又看到了希望,但是很多业内人士都提出这只是阶段性增加,不代表行业的真正回暖。所以大家还是要做好准备,谨慎经营。在这种经济放慢的大背景下,企业如何实现逆增加呢?
一、展会销售中需要预防的“坑”
展会销售是一种业内常用促销方法。送金条、送卡、送配件等方式层出不穷。但是,大家知道吗?这种为了抢占市场的做法,在给客户馈赠的同时,我们还将搭上税负,这样的话,我们通过展会+赠送的形式所换取的预期销售利润是否足以遮盖收入及税费,是一个必须要算清楚的账。
财政部国家税务总局关于企业促销展会赠送礼品有关个人所得税问题的告知 (财税[2011]50号)发文规定,企业向个人赠送礼品,属于下列状况之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:
 
   1.企业在业务宣传、广告等,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

这里大家需要注意,尽管是客户征收个人所得税,但是该税款却是由赠送礼品的企业代扣代缴。实际中,很少有企业关注这一块,所以大多成了给客户买单的冤大头,搭了赠品还要给垫税款,这样赔了夫人又折兵的做法是否划算,当然是不划算。

同时,如果公司是以含税金额计算礼品费用并代扣代缴个人所得税,则会合并记入会计科目,并按税法规定的范围和限额在税前扣除。但需要注意的是,如果赠送的礼品价值很高,则存在商业贿赂的问题。商业贿赂是指经营者以打击竞争对手为宗旨,为争取更多的利益,给予对方有关人员和能够影响交易的其他相关人员以财物或其他形式利益的不正当竞争行为,《反不正当竞争法》第八条规定,经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者置办商品。如果赠送礼品行为被有关部门认定为商业贿赂的,则非法的收入就不可以在税前扣除了。那么,有没有破解之道呢,方法告诉您:

 原则就是“人人有份”,这样就能够不征个人所得税。实践上财税[2011]50号第一条清楚规定:一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列状况之一的,不征收个人所得税:
 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;
 2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人置办手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;
 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分给予礼品。

上述情况的税务问题在于,只有个人置办了公司的商品或提供劳务的同时才会取得相应物品或服务的赠送,实际上等于个人已经为取得这赠品变相领取了价款。因此,这些赠品的取得不是无偿的,而是有偿的,要征收个人所得税。
但是,如何操作呢,具体方式有:给客户送礼品,注明礼品金额即通常说的买一赠一。如此一来相当于在商品货物价格上给与的折扣,那么根据《关于印发〈增值税若干具体问题的规矩》的通知》(国税发[1993]154号):纳税人采用折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在账务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
二、交际应酬躲不过的“税”
与展会销售以及公司销售相关的,交际应酬是少不了的事,一定要置办烟酒特产,这就发生了税务上的业务招待费用。目前法律对招待费的税前扣除采用两头限制的方式,即业务招待费的发生额只允许税前列支60%,同时最高额不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”
三、销售加服务的税率
众所周知,作为工程机械代理商,实际上除了主机销售、配件销售外,还包含保内维修、保外维修、物流运输、租赁、再制造、拖车等业务。这就涉及到了税法上的混淆销售额问题。二者的区别在于纳税处理存在着明显的税率差和税负差。
当判断为混淆销售业务时,将销售货物和销售劳务这两项销售业务一并按照销售货物17%的税率缴纳增值税;当判断为兼营行为时,销售货物业务遵循17%的税率缴纳增值税,销售劳务业务则遵循销售劳务缴纳增值税,例如劳务是建筑安装服务,则遵循建筑安装服务11%的低税率缴纳增值税。


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